सभी टैक्स को समाप्त करके जीएसटी लागू किया गया है। जीएसटी को भारत भर में एक साथ 1 जुलाई 2017 को लागू किया गया था। जीएसटी को “एक देश, एक कर” के रुप में जाना जाता है। जानिए जीएसीटी का संपूर्ण जानकारी।

भारत में GST क्या है?

जीएसटी का फूल – फॉर्म गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स है। इसे हिंदी में माल और सेवा कर के रूप में जाना जाता है। यह एक अप्रत्यक्ष कर (टैक्स) है। जीएसटी ने भारत में कई अप्रत्यक्ष करों (टैक्स) की जगह ली है। जिन टैक्स को हटाकर जीएसटी लागू किया, उनमें उत्पाद शुल्क, वैट, सेवा कर (सर्विस टैक्स) आदि शामिल हैं। माल और सेवा कर अधिनियम (गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स आर्टिकल) 29 मार्च 2017 को संसद में पारित किया गया था और 1 जुलाई 2017 को लागू हुआ।

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इसे और विस्तार से कहें तो, गुड्स एंड सर्विस टैक्स (GST) प्रोडक्ट और सर्विस की सप्लाई पर लगाया जाता है। भारत में वस्तु एवं सेवा कर कानून एक व्यापक, बहु-स्तरीय, गंतव्य-आधारित कर है। जो हर खरीद – फरोक्त पर लगाया जाता है। जीएसटी पूरे देश के लिए एकल घरेलू अप्रत्यक्ष कर कानून है। इसीलिए इसे “एक देश, एक कर” के रुप में भी प्रचारित किया जाता है।

गुड्स और सर्विस टैक्स (जीएसटी) लागू होने से जानने से पहले, भारत में अप्रत्यक्ष करों की संरचना कुछ इस प्रकार थी:

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जीएसटी शासन के तहत, बिक्री के प्रत्येक बिंदु पर कर लगाया जाता है यानी हर पर्जेस पर जीएसटी लागू होता है। एंटर स्टेट (अंतरराज्यीय) सेल्स के मामले में सेंट्रल जीएसटी और स्टेट जीएसटी वसूला जाता है। सभी अंतरराज्यीय बिक्री एकीकृत जीएसटी के लिए प्रभावी है। आइये अब आपको जीएसटी के बारें में विस्तार से समझाते हैं।

जीएसटी मल्टी स्टेज है

एक आइटम अपनी सप्लाई चेन के साथ कई बदलावों से गुजरता है। जैसे निर्माण से शुरू होकर उपभोक्ता तक यानी अंतिम बिक्री तक का सफर करता है। इसके चरण निम्नलिखित होते हैं-

  • कच्चे माल की खरीद
  • उत्पादन या निर्माण
  • तैयार माल का भण्डारण
  • थोक विक्रेताओं को बेचना
  • खुदरा विक्रेताओं को उत्पाद की बिक्री
  • अंतिम उपभोक्ताओं को बेचना

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गुड्स और सर्विस टैक्स इनमें से प्रत्येक चरण पर लगाया जाता है, जिससे यह चरणबद्ध तरीके से मल्टी स्टेज बन जाता है, जिससे कीमत बढ़ जाती है।

वैल्यू एडीशन (मूल्य वृद्धि)

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एक निर्माता (मैन्यूफैक्चरर) जो बिस्कुट बनाता है, वह आटा, चीनी और अन्य सामग्री खरीदता है। जब चीनी और आटे को मिश्रित करके बिस्कुट के रुप में पकाया जाता है, तो फाइनल इनपुट का मूल्य बढ़ जाता है। क्योंकि इस पूरे प्रोसेस में कई चीजों की खरीद की जाती है, जिस पर टैक्स लागू होता है। जिसके चलते फाइनल प्रोडक्ट की कीमत में बढ़ोतरी हो जाती है।

निर्माता (मैन्यूफैक्चरर) इन तैयार बिस्कुटों को वेयरहाउसिंग एजेंट को बेचता है। जो, डिब्बों में बड़ी मात्रा में बिस्कुट पैक करते हैं और इसे लेबलिंग करते हैं। यह चरण बिस्कुट के मूल्य का एक और स्टेप बढ़ाता है, क्योंकि इसके प्रोसेसिंग में कास्ट लगता है। इसके बाद, वेयरहाउसिंग एजेंट इसे रिटेलर को बेचता है।

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खुदरा विक्रेता (रिटेलर्स) बिस्कुट को छोटे – छोटे पैकेट (कम मात्रा) में में पैक करता है और बिस्कुट की मार्केटिंग और बिक्री के लिए पैसा लगाता है। इस प्रकार इसका मूल्य एक बार फिर बढ़ता है। जीएसटी इन मूल्य निर्धारण (वैल्यू एडीशन) पर लगाया जाता है, यानी अंतिम ग्राहक को अंतिम बिक्री (प्रोडक्ट) प्राप्त करने के लिए प्रत्येक स्टेप में किये गये भुगतान का भी पैसा देना होता। क्योंकिं, यह प्रोडक्ट की कास्ट में जुड़ जाता है।

डेस्टिनेशन बेस्ड मूल्य बढ़ोतरी (गंतव्य आधारित)

महाराष्ट्र में बना माल तैयार किया गया हो और कर्नाटक में अंतिम उपभोक्ता को बेचे जाने पर इसमें एसजीएसटी लागू होता है। ऐसा इसलिए कि प्रोडक्ट तैयार होने में जो खर्च हुआ है, वह कर्नाटक में लग चुका है। जिसपर पहले ही टैक्स का भुगतान हो चुका है। इसलिए, अब अंतिम ग्राहक को जिस राज्य में बेचे जाना है, वहां पर टैक्स का भुगतान किया जाएगा।

भारत में GST की यात्रा

जीएसटी यात्रा वर्ष 2000 में शुरू हुई थी जब कानून का मसौदा तैयार करने के लिए एक समिति गठित की गई थी। कानून को विकसित होने में तब से 17 साल लग गए। 2017 में, GST बिल लोकसभा और राज्यसभा में पारित किया गया था। 1 जुलाई 2017 को, GST कानून लागू हुआ।

जीएसटी के फायदे

जीएसटी ने मुख्य रूप से वस्तुओं और सेवाओं की बिक्री पर प्रभाव को हटा दिया है। कैस्केडिंग प्रभाव को हटाने से माल की लागत पर असर पड़ा है। चूंकि जीएसटी शासन कर पर कर को समाप्त करता है, इसलिए माल की लागत कम हो जाती है।

इसके अलावा, जीएसटी मुख्य रूप से तकनीकी रूप से संचालित है। पंजीकरण, रिटर्न फाइलिंग, रिफंड के लिए आवेदन और नोटिस की प्रतिक्रिया जैसी सभी गतिविधियों को जीएसटी पोर्टल पर ऑनलाइन किया जाना चाहिए, जो प्रक्रियाओं में तेजी लाता है।

जीएसटी तीन भाग में विभाजित है

जीएसटी प्रणाली के तहत तीन तरह का टैक्स लागू हैं-

  1. CGST (सीजीएसटी)
  2. SGST (एसजीएसटी)
  3. IGST (आईजीएसटी)

CGST (सीजीएसटी)

यह एक अंतर-राज्य बिक्री पर केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया गया कर (टैक्स) है। जैसे, महाराष्ट्र के भीतर हो रहा एक लेनदेन।

SGST (एसजीएसटी)

यह राज्य सरकार द्वारा अंतर-राज्य बिक्री, जैसे, महाराष्ट्र के भीतर हो रहा एक लेनदेन) पर एकत्रित किया जाता है।

IGST (आईजीएसटी)

यह एक अंतर-राज्यीय बिक्री के लिए केंद्र सरकार द्वारा एकत्र किया गया टैक्स है। जैसे, महाराष्ट्र से तमिलनाडु।

ज्यादातर मामलों में, नए शासन के तहत कर संरचना निम्नानुसार होगी:

ट्रांजेक्शननया शासनपुराना शासनराजस्व वितरण
राज्य के भीतर बिक्री होनासीजीएसटी + एसजीएसटीवैट + सेन्ट्रल एक्साइज/सर्विस टैक्सराजस्व केंद्र और राज्य के बीच समान रूप से साझा किया जाएगा
राज्य से बाहर बिक्री होनाआईजीएसटीसेन्ट्रल सेल्स टैक्स + एक्साइज टैक्स/सर्विस टैक्सअंतर-राज्यीय बिक्री के मामले में केवल एक प्रकार का कर (केंद्रीय) होगा। केंद्र फिर सामानों के गंतव्य के आधार पर IGST राजस्व को साझा करेगा।

आईजीएसटी का एक उदाहरण समझिए- हम मान लें कि गुजरात के एक डीलर ने पंजाब में एक व्यापारी को 50,000 रुपये में सामान बेचा था। जिसपर टैक्स की दर 18% है, जिसमें केवल IGST शामिल है। ऐसे में डीलर को 9,000 रुपये का आईजीएसटी का भुगतान करना होगा। यह राजस्व (रेवन्यू) केंद्र सरकार को जाएगा

एसजीएसटी का उदाहरण समझिए- वही डीलर गुजरात में एक उपभोक्ता को सामान बेचता है जिसकी कीमत 50,000 रुपये है। वस्तु पर जीएसटी दर 12% है। इस दर में 6% सीजीएसटी और 6% एसजीएसटी लागू है। तो, डीलर को 6,000 रुपये माल और सेवा कर (गुड्स एंड सर्विस टैक्स) के रूप में जमा करना है, जिसमे 3,000 रुपये केंद्र सरकार को और 3,000 रुपये गुजरात सरकार को जाएगा क्योंकि बिक्री राज्य के भीतर है।

जीएसटी से पहले टैक्स कानून

पहले के अप्रत्यक्ष कर शासन में, राज्य और केंद्र दोनों द्वारा लगाए गए कई अप्रत्यक्ष कर थे। राज्यों ने मुख्य रूप से मूल्य वर्धित कर (वैट) के रूप में कर एकत्र किया। हर राज्य में नियम और कानून का एक अलग सेट था।

माल की अंतर-राज्य बिक्री पर केंद्र द्वारा कर लगाया गया था। माल की अंतर-राज्यीय बिक्री के मामले में सीएसटी (केंद्रीय राज्य कर) लागू था। मनोरंजन कर, ऑक्ट्रोई और स्थानीय कर जैसे अप्रत्यक्ष करों को राज्य और केंद्र द्वारा एक साथ लगाया गया था। इनसे राज्य और केंद्र दोनों द्वारा लगाए गए करों का अतिव्यापीकरण हुआ।

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उदाहरण के लिए, जब माल निर्मित और बेचा जाता था, तो केंद्र द्वारा उत्पाद शुल्क वसूला जाता था। उत्पाद शुल्क के ऊपर और ऊपर, राज्य द्वारा वैट भी वसूला जाता था। इसने कर प्रभाव पर एक कर लगाया, जिसे करों के कैस्केडिंग प्रभाव के रूप में भी जाना जाता है। इस प्रकार से कई टैक्स का मकड़जाल था।

जीएसटी से पहले का टैक्स लिस्ट

  • केंद्रीय उत्पाद शुल्क
  • उत्पाद शुल्क
  • आबकारी के अतिरिक्त कर्तव्य
  • सीमा शुल्क के अतिरिक्त कर्तव्य
  • सीमा शुल्क की विशेष अतिरिक्त ड्यूटी
  • उपकर
  • स्टेट वैट
  • केंद्रीय बिक्री कर
  • खरीद कर
  • लक्जरी टैक्स
  • मनोरंजन कर
  • प्रवेश कर
  • विज्ञापनों पर कर
  • लॉटरी
  • सट्टेबाजी और जुए पर कर

उपरोक्त सभी टैक्स की जगह अब CGST, SGST और IGST ने ले ली है। हालांकि, जीएसटी जैसे कुछ कर अंतर-राज्यीय खरीद के लिए 2% की रियायती दर पर जारी किए गए और फॉर्म सी ’के उपयोग से अभी भी प्रचलित हैं।

अभी इन वस्तुओं जीएसटी लागू नहीं होता है

  • क्रूड पेट्रोलियम
  • हाई-स्पीड डीजल
  • मोटर स्प्रीड (आमतौर पर पेट्रोल के रूप में जाना जाता है)
  • प्राकृतिक गैस
  • विमानन टरबाइन ईंधन
  • मानव उपभोग के लिए मादक शराब

यह केवल निम्नलिखित लेनदेन पर लागू होता है

  • फिर से बेचने पर।
  • विनिर्माण या प्रसंस्करण में उपयोग करने पर।
  • दूरसंचार नेटवर्क, खनन, बिजली या किसी अन्य बिजली क्षेत्र के वितरण या वितरण जैसे कुछ क्षेत्रों में उपयोग करने पर।

मूल्य घटाने में जीएसटी ने कैसे मदद की है?

प्री-जीएसटी शासन के दौरान, अंतिम उपभोक्ता सहित हर क्रेता द्वार टैक्स का भुगतान किया जाता था। जिससे कीमत अपने – आप बढ़ जाती थी। जीएसटी ने कैस्केडिंग प्रभाव को हटा दिया है। टैक्स की गणना केवल स्वामित्व के हस्तांतरण के प्रत्येक चरण में वैल्यू एडिशन पर की जाती है।

बिना कोलैटरल बिजनेस लोन्स

जीएसटी के तहत अप्रत्यक्ष कर प्रणाली देश को एक समान कर दर के साथ एकीकृत कर दिया है। यह राज्यों के बीच अप्रत्यक्ष कर बाधाओं को हटाकर भारतीय अर्थव्यवस्था के विकास को बढ़ावा देने के साथ-साथ करों के संग्रह में सुधार करेगा। इससे कश्मीर हो या कन्याकुमारी, सभी जगह पर प्रोडक्ट की कीमत एक समान होगी।

मूल्य घटने का एक उदाहरण

बिस्किट निर्माता के उपरोक्त उदाहरण के आधार पर, कुछ वास्तविक आंकड़े देखें कि जीएसटी के पहले के शासनों की तुलना करके माल और करों की लागत का क्या होता है।

जीएसटी से पहले टैक्स इस तरह लगता था:

प्रोडक्टमूल्यटैक्स रेट 10%इनवाइस
मैन्यूफैक्टरर का खर्च1,0001001,100
वेयरहाउस एक लेबल जोड़ता है और 300 रुपया का स्टीकर लगाता है।1,4001401,540
रिटेलर विज्ञापन पर 500 रुपये खर्च करता है।2,0402042,244
कुल1,8004442,244

लेन-देन के प्रत्येक चरण में कर दायित्व पारित किया गया था, और अंतिम देयता ग्राहक के साथ आराम करने के लिए आती है। इस स्थिति को करों के व्यापक प्रभाव के रूप में जाना जाता है, और हर बार ऐसा होने पर वस्तु का मूल्य बढ़ता रहता है।

जीएसटी के बाद टैक्स की गणना

प्रोडक्टमूल्यटैक्स रेट 10%टैक्स का भुगतान करना है- रुपये मेंटोटल इनवाइस (रुपये में)
मैन्यूफैक्टरर का खर्च1,0001001001,100
वेयरहाउस एक लेबल जोड़ता है और 300 रुपया का स्टीकर लगाता है।1,300130301,430
रिटेलर विज्ञापन पर 500 रुपये खर्च करता है।1,800180501,980
कुल1,800 4101801,980

गुड्स एंड सर्विसेज टैक्स के मामले में, इनपुट प्राप्त करने में भुगतान किए गए कर के लिए क्रेडिट का दावा करने का एक तरीका है। जिस व्यक्ति ने पहले ही एक कर का भुगतान किया है, वह इस कर के लिए क्रेडिट का दावा कर सकता है जब वह अपने जीएसटी रिटर्न को जमा करता है।

हर बार जब कोई व्यक्ति इनपुट टैक्स क्रेडिट का दावा करने में सक्षम होता है, तो बिक्री मूल्य कम हो जाता है और कम कर देयता के कारण खरीदार के लिए लागत मूल्य कम हो जाता है। इसलिए बिस्कुट का अंतिम मूल्य Rs.2,244 से घटाकर Rs.1,980 हो जाता है, जिससे अंतिम ग्राहक पर कर का बोझ कम हो जाता है।

जीएसटी दिक्कते क्या हैं?

जीएसटी रिटर्न के ऑनलाइन फाइलिंग के अलावा, जीएसटी शासन ने इसके साथ कई नई प्रणालियों को पेश किया है। जीएसटी में आमतौर पर दिक्कतें निम्नलिखित हैं-

ई-वे बिल

जीएसटी ने “ई-वे बिल” की शुरूआत के द्वारा एक तरह से केंद्रीकृत प्रणाली शुरू की। माल की अंतर-राज्य आवाजाही के लिए 1 अप्रैल 2018 को और 15 अप्रैल 2018 को माल की अंतर-राज्य आवाजाही के लिए इस प्रणाली को शुरू किया गया था।

ई-वे बिल प्रणाली के तहत, निर्माता, व्यापारी और ट्रांसपोर्टर्स अपने मूल स्थान से ले जाने वाले सामान के लिए ई-वे बिल जेनरेट कर सकते हैं जो कि एक आम पोर्टल पर आसानी से उपलब्ध है। कर अधिकारियों को भी लाभ होता है क्योंकि इस प्रणाली से चेकपोस्ट पर समय कम हो जाता है और कर चोरी को कम करने में मदद मिलती है।

ई-चालान (ई-इनवॉइसिंग)

ई-इनवॉइसिंग प्रणाली को 1 अक्टूबर 2020 से उन व्यवसायों के लिए लागू किया गया था, जिनका किसी भी पूर्ववर्ती वित्तीय वर्ष (2017-18 से) में 500 करोड़ रुपये से अधिक का वार्षिक कुल कारोबार है। इसके अलावा, 1 जनवरी 2021 से, इस प्रणाली को उन लोगों के लिए बढ़ा दिया गया, जिनका वार्षिक सकल कारोबार 100 करोड़ रुपये से अधिक है।

इन व्यवसायों को GSTN के चालान पंजीकरण पोर्टल पर अपलोड करके प्रत्येक व्यवसाय-से-व्यवसाय चालान के लिए एक अद्वितीय चालान संदर्भ संख्या प्राप्त करनी चाहिए। पोर्टल चालान की शुद्धता और वास्तविकता की पुष्टि करता है। इसके बाद, यह एक क्यूआर कोड के साथ डिजिटल हस्ताक्षर का उपयोग करने को अधिकृत करता है।

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ई-इनवॉइसिंग इनवॉइस की इंटरऑपरेबिलिटी की अनुमति देता है और डेटा एंट्री एरर्स को कम करने में मदद करता है। इसे आईआरपी से सीधे जीएसटी पोर्टल और ई-वे बिल पोर्टल पर चालान की जानकारी पारित करने के लिए डिज़ाइन किया गया है। इसलिए, यह GSTR-1 दाखिल करते समय मैन्युअल डेटा प्रविष्टि की आवश्यकता को समाप्त कर देगा और ई-वे बिल के निर्माण में भी मदद करेगा।